| ! |
|
То есть так же, как и в 2014 году. |
|
|
Дифференциация |
| |
|
С 2015 года допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: |
| |
|
1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); |
| |
|
2) вида объекта налогообложения; |
| |
|
3) места нахождения объекта налогообложения; |
| |
|
4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения. |
| Если ставки не определены Ставки |
|
Если муниципалитеты не определят налоговые ставки, то налогообложение в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения будет производиться по налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3% в отношении остальных объектов. |
|
|
Налоговые льготы |
| Сейчас |
|
В настоящее время перечень «льготников» по налогу установлен ст. 4 Закона № 2003-1. |
| |
|
При этом перечней собственно два. |
| |
|
Те, кто освобождается от уплаты налогов на имущество физических лиц, и те, кто не уплачивает налог на строения, помещения и сооружения. |
| |
|
В ст. 407 НК РФ такого деления нет. |
| Один перечень |
|
Перечень «льготников» единый. Сразу скажем, что глава 32 НК РФ не «сузила» льготы. |
| Льготы сохраняются |
|
Все, кто освобождался от уплаты налога до 2015 года, сохранят право на льготы и с 2015 года. |
| Новые льготы |
|
Кроме того, с 2015 года впервые право на льготу будут иметь: – ветераны боевых действий; |
| |
|
– лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»; |
| |
|
– лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; |
| |
|
– физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. |
| На ИП не распро-страняется |
|
С 2015 года ст. 407 НК РФ прямо предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. |
| По одному объекту каждого вида |
|
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. |
| Виды объектов |
|
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: |
| |
|
1) квартира или комната; |
| |
|
2) жилой дом; |
| |
|
3) помещение или сооружение, используемые физическими лицами, осуществляющими профессиональную творческую деятельность; |
| |
|
4) хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; |
| |
|
5) гараж или машино-место. |
| Обратите внимание! |
|
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ (коммерческая недвижимость), а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей. |
| |
|
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. |
| Обратите внимание! |
|
Лицо, которому по состоянию на 31.12.2014 г. была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом № 2003-1, вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы. |
| Срок для представления уведомления |
|
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. |
| |
|
То есть до 1 ноября 2015 года. |
| Будьте внимательнее с выбором |
|
Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота. |
| Если уведомление не подано |
|
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. |
|
|
Порядок исчисления суммы налога |
| |
|
С 2015 года сумма налога по-прежнему будет исчисляться налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения. |
| Общая совместная собственность |
|
В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях. |
| Общая долевая собственность |
|
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. |
|
|
Возникновение (прекращение) права собственности |
| Сейчас |
|
Законом № 2003-1 установлено, что при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. |
| С 2015 г. |
|
С 1 января 2015 года в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента. |
| Коэффициент |
|
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. |
| Полный месяц |
|
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. |
| Месяц не учитывается |
|
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента. |
| Изменение доли |
|
В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется аналогично способу, изложенному выше. |
| Право на льготу |
|
В настоящее время при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. |
| С 2015 г. |
|
С 1 января 2015 года в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. |
| |
|
При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. |
| |
|
Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Если власти региона примут решение о применении кадастровой стоимости, редакция вернется к этому вопросу. |
|
|
Порядок и сроки уплаты налога |
| 1 октября |
|
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
