При безвозмездной передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, налоговая база по НДС определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 154 НК РФ (как стоимость указанных работ, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ).
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 октября 2016 г. № 03-07-11/62656